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天津代理記賬報稅人員須更深入了解政策
全面營改增已全面實施,營改增后小規(guī)模納稅人怎么做才能用好免稅政策,天津代理記賬報稅人員應(yīng)更深入的了解。
23號公告第六條第(二)項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
初看此項規(guī)定，只是財政部、****稅務(wù)總局《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，以及****稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(****稅務(wù)總局公告2014年第57號)關(guān)于“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅”規(guī)定在營改增后的延續(xù)，但細(xì)讀23號公告第六條第(二)項的上述規(guī)定，卻可發(fā)現(xiàn)，該項規(guī)定是把原對月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人分別給予的免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，平移并且合并到營改增后的增值稅小規(guī)模納稅人。
從2016年5月1日起，兼有的原增值稅業(yè)務(wù)與營改增后的增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)注意將原增值稅業(yè)務(wù)的銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，與本次營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別核算，當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)時，可分別就沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
同時應(yīng)注意稅制轉(zhuǎn)換交替期的特殊規(guī)定：實行按季申報的原營業(yè)稅(5月份營改增)納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅。
2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅，其申報的增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
簡而言之，兼營原增值稅業(yè)務(wù)(銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù))和營改增業(yè)務(wù)(銷售服務(wù)、無形資產(chǎn))的小規(guī)模納稅人，無需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計算后來判別，而是分別予以判別;其營改增項目銷售服務(wù)的銷售額既不與營業(yè)稅營業(yè)額合并，也不與同期的原增值稅項目合并計算。(相關(guān)內(nèi)容:財務(wù)工作可以做的很精彩)
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