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關于非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理有關問題的公告
為規范和加強非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理的管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 ****稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號，以下簡稱《通知》）的有關規定，現就有關問題公告如下：
一、本公告所稱股權轉讓是指非居民企業發生《通知》第七條第（一）、（二）項規定的情形；其中《通知》第七條第（一）項規定的情形包括因境外企業分立、合并導致中國居民企業股權被轉讓的情形。
二、非居民企業股權轉讓選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協議生效且完成工商變更登記手續30日內進行備案。屬于《通知》第七條第（一）項情形的，由轉讓方向被轉讓企業所在地所得稅主管稅務機關備案；屬于《通知》第七條第（二）項情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。
股權轉讓方或受讓方可以委托代理人辦理備案事項；代理人在代為辦理備案事項時，應向主管稅務機關出具備案人的書面授權委托書。
三、股權轉讓方、受讓方或其授權代理人（以下簡稱備案人）辦理備案時應填報以下資料：
�。ㄒ唬斗蔷用衿髽I股權轉讓適用特殊性稅務處理備案表》（見附件1）；
�。ǘ┕蓹噢D讓業務總體情況說明，應包括股權轉讓的商業目的、證明股權轉讓符合特殊性稅務處理條件、股權轉讓前后的公司股權架構圖等資料；
�。ㄈ┕蓹噢D讓業務合同或協議（外文文本的同時附送中文譯本）；
�。ㄋ模┕ど痰认嚓P部門核準企業股權變更事項證明資料；
�。ㄎ澹┙刂凉蓹噢D讓時，被轉讓企業歷年的未分配利潤資料；
�。┒悇諜C關要求的其他材料。
以上資料已經向主管稅務機關報送的，備案人可不再重復報送。其中以復印件向稅務機關提交的資料，備案人應在復印件上注明“本復印件與原件一致”字樣，并簽字后加蓋備案人印章；報送中文譯本的，應在中文譯本上注明“本譯文與原文表述內容一致”字樣，并簽字后加蓋備案人印章。
四、主管稅務機關應當按規定受理備案，資料齊全的，應當場在《非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理備案表》上簽字蓋章，并退1份給備案人；資料不齊全的，不予受理，并告知備案人各應補正事項。
五、非居民企業發生股權轉讓屬于《通知》第七條第（一）項情形的，主管稅務機關應當自受理之日起30個工作日內就備案事項進行調查核實、提出處理意見，并將全部備案資料以及處理意見層報�。ê灾螀^、直轄市和計劃單列市，下同）稅務機關。
稅務機關在調查核實時，如發現此種股權轉讓情形造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，包括轉讓方把股權由應征稅的****或地區轉讓到不征稅或低稅率的****或地區，應不予適用特殊性稅務處理。
六、非居民企業發生股權轉讓屬于《通知》第七條第（二）項情形的，應區分以下兩種情形予以處理：
�。ㄒ唬┦茏尫胶捅晦D讓企業在同一省且同屬國稅機關或地稅機關管轄的，按照本公告第五條規定執行。
（二）受讓方和被轉讓企業不在同一省或分別由國稅機關和地稅機關管轄的，受讓方所在地省稅務機關收到主管稅務機關意見后30日內，應向被轉讓企業所在地省稅務機關發出《非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理告知函》（見附件2）。
七、非居民企業股權轉讓未進行特殊性稅務處理備案或備案后經調查核實不符合條件的，適用一般性稅務處理規定，應按照有關規定繳納企業所得稅。
八、非居民企業發生股權轉讓屬于《通知》第七條第（一）項情形且選擇特殊性稅務處理的，轉讓方和受讓方不在同一****或地區的，若被轉讓企業股權轉讓前的未分配利潤在轉讓后分配給受讓方的，不享受受讓方所在****（地區）與中國簽訂的稅收協定（含稅收安排）的股息減稅優惠待遇，并由被轉讓企業按稅法相關規定代扣代繳企業所得稅，到其所在地所得稅主管稅務機關申報繳納。
九、省稅務機關應做好轄區內非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理的管理工作，于年度終了后30日內向****稅務總局報送《非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理情況統計表》（見附件3）。
十、本公告自發布之日起施行。本公告實施之前發生的非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理事項尚未處理的，可依據本公告規定辦理�！�****稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第九條同時廢止。
特此公告。
附件：1.非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理備案表
2.非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理告知函
3.非居民企業股權轉讓適用特殊性稅務處理情況統計表
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