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天津代理記賬公司為您分析營(yíng)改增問題
全面推開營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)肯定是降低的，但一般納稅人要分行業(yè)看，減稅的企業(yè)一般不說，增稅的企業(yè)不斷發(fā)聲，原因一是這次營(yíng)改增的范圍比較大，有四個(gè)行業(yè)；二是試點(diǎn)行業(yè)都比較敏感，像金融、房地產(chǎn)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支撐作用比較大，也比較有話語權(quán)，發(fā)聲后能引起廣泛關(guān)注。
天津代理記賬公司為您分析，營(yíng)改增后，試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)變化有以下幾個(gè)原因：
一是概念問題。目前有兩種流行的消費(fèi)稅模式，增值稅和零售稅。現(xiàn)在比較流行的是增值稅。增值稅和零售稅都可以消除重復(fù)征稅，很多歐洲****，尤其是財(cái)政比較緊張的****都在征收增值稅，甚至還想提高增值稅稅率。
從政府層面看，更愿把營(yíng)改增當(dāng)成一個(gè)減稅的工具，但實(shí)質(zhì)上，營(yíng)改增是消費(fèi)稅方面的改革，是優(yōu)化稅制，減稅只是一個(gè)方面，更多的是有利于稅制和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。現(xiàn)在宣傳的時(shí)候，并沒有把稅制優(yōu)化這方面的意義充分講透，反而更多去詮釋減稅、積極財(cái)政政策的效果。
二是增值稅行業(yè)稅負(fù)的觀點(diǎn)有待商榷。間接稅是轉(zhuǎn)嫁的，國(guó)外文獻(xiàn)基本不研究間接稅的行業(yè)稅負(fù)問題，只研究間接稅對(duì)消費(fèi)者的福利、收入分配的影響。中國(guó)有中國(guó)的國(guó)情，但改革方向應(yīng)當(dāng)是向真正的間接稅靠攏，實(shí)現(xiàn)徹底的轉(zhuǎn)嫁，這樣就不存在行業(yè)稅負(fù)你高我低的問題。
三是稅負(fù)的計(jì)算問題。稅負(fù)是一個(gè)相對(duì)指標(biāo)，特別是增值稅是轉(zhuǎn)嫁的，納稅人并不等于負(fù)稅人，研究稅負(fù)問題，一定要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素，很多企業(yè)繳了多少稅不代表就負(fù)擔(dān)多少稅。
四是稅負(fù)的時(shí)間維度。稅負(fù)受計(jì)算周期、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為時(shí)點(diǎn)的影響很大，應(yīng)選定一段時(shí)間作為稅負(fù)指標(biāo)的時(shí)間維度。
稅負(fù)的變動(dòng)還是取決于抵扣制度，取決于抵扣的范圍和時(shí)間。(相關(guān)新聞:天津辦照對(duì)出資的規(guī)定)
關(guān)于抵扣范圍的影響因素，一是征收范圍，現(xiàn)在所有行業(yè)都納入增值稅征收范圍；二是增值稅的申報(bào)納稅時(shí)間，如果時(shí)間越長(zhǎng)，就會(huì)占用它的資金，現(xiàn)在按月申報(bào)已是利于減輕稅負(fù)的；三是抵扣結(jié)果的處理方式，可抵扣稅額大于或等于已繳稅額，現(xiàn)在是留抵下期抵扣，但如果是退稅，中間過程就沒有負(fù)擔(dān)，稅負(fù)就會(huì)降低，企業(yè)痛感也會(huì)減輕。
因此建議完善抵扣制度，建立退稅制度。現(xiàn)在抵扣制度的特點(diǎn)是量大面寬點(diǎn)散，制度設(shè)計(jì)難度較大，還可以繼續(xù)完善，讓企業(yè)多抵扣一點(diǎn)，或者抵扣快一點(diǎn)。
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