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明確企業資產損失稅前扣除有關問題
近日，為方便企業進行資產損失稅前扣除申報，根據《****稅務總局關于發布的公告》（****稅務總局公告2011年第25號）（下稱《總局公告》）規定，河南國稅發布了《河南省****稅務局關于企業資產損失所得稅稅前扣除管理有關問題的公告》（河南省****稅務局公告2012年第1號），明確企業資產損失稅前扣除有關問題。
公告強調，企業發生的資產損失，可在年度匯算清繳申報前向稅務機關報送。也可在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定時限內報送資料的，可申請延期申報。延期申報經稅務機關同意的，可暫按企業自行計算的資產損失額進行扣除。
企業發生屬于《總局公告》規定應以清單方式申報扣除的資產損失，可按會計核算科目進行歸類、匯總，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。企業發生屬于《總局公告》規定應以專項申報方式申報扣除的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送。
在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生資產損失，按以下規定依法申報扣除：總機構及其二級分支機構、三級分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管國稅機關申報外，各分支機構同時還應上報上級機構；總機構及其二級分支機構對下屬分支機構上報的資產損失，除另有規定外，應以清單申報形式向當地主管國稅機關進行申報；三級以下分支機構發生的資產損失，由其三級分支機構按照專項申報和清單申報的規定，統一向當地主管國稅機關申報。
在河南省內跨市經營的匯總納稅企業發生的資產損失，按以下規定依法申報扣除：總機構及其二級分支機構發生的資產損失，按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管國稅機關進行資產損失稅前扣除申報，各分支機構同時還應上報總機構；總機構對各分支機構上報的資產損失，除另有規定外，應以清單申報形式向當地主管國稅機關進行申報；三級（含）以下分支機構發生的財產損失，統一由其二級分支機構按照專項申報和清單申報的有關規定，向當地主管國稅機關申報。
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