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稅控設備抵減增值稅的賬務處理
天津代理記賬公司提醒您，相關部門對營改增后增值稅的賬務處理進行了全面規范，其中就包括增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的賬務處理。企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費———應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費———應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。
1.一般納稅人增值稅申報表填寫。
納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費(注意，這里指的是價稅合計金額，不要剔除增值稅，可以“全額抵減”)應填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》****行第二列“本期發生額”中，當本期發生額小于或等于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，將當期實際發生額填入****行第四列“本期實際抵減稅額”中并計入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應納稅額減征額”欄;當本期發生額大于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填入****行第四列“本期實際抵減稅額”中并計入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應納稅額減征額”欄，同時將本期不足抵減部分填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》****行第五列“期末余額”中結轉下期繼續抵減。
2.小規模納稅人增值稅申報表填寫。
納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費應填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額。(相關文章:天津代理記賬得到了財政部的認可)
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